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提升會計審計質量 有效防范化解風險
發布日期:2019/9/18  點擊:337次
  注冊會計師審計是提高經濟信息質量、執行財經法規、維護市場經濟秩序的重要制度安排。近年來,在行政監管、行業自律和社會監督的共同作用下,注冊會計師獨立性不斷增強,執業能力和服務水平穩步提高。

  不過,受外部環境和行業自身發展等因素影響,會計師事務所在審計質量方面仍存在一些問題和挑戰。大力提升審計質量、有效防范化解風險,成為行業當前和未來一段時期改革發展的重要任務。就相關熱點問題,經濟日報記者采訪了財政部副部長程麗華。

  提高質量是第一生命線

  記者:當前,提高審計質量、有效防范化解風險,有何緊迫性與重要性?

  程麗華:提供高質量審計服務,是注冊會計師行業的第一生命線,是會計師事務所生存發展和樹立市場信譽的基礎。注冊會計師行業需要始終把提高審計質量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置。

  提高審計質量是維護市場經濟秩序、實現高質量發展的必然要求。會計信息是經濟管理的重要基礎。近年來,我國企業會計準則體系不斷完善,準則執行扎實有力,為資本市場發展提供了有效信息服務。但是,會計信息失真這一“頑癥”仍時有發生,個別事務所也牽涉其中。一旦發生財務造假,將擾亂經濟秩序,削弱會計的服務效能。

  提高審計質量是牢固樹立以人民為中心的發展理念、維護社會公眾合法權益的現實需要。上市公司會計信息一旦失真,會影響投資者作出科學合理的選擇,也會影響金融體系平穩運行。

  注冊會計師行業作為資本市場的重要“守門人”之一,應堅守獨立客觀公正的職業立場,順應群眾期盼,把會計舞弊辨別出來,把虛增收入利潤的“水分”擠干凈,把公司風險隱患充分揭示出來,這樣有利于防范系統性金融風險,打贏防范化解重大風險攻堅戰;有利于給廣大投資者一本清晰明白賬,使投資者作出理性客觀的投資行為,堅決維護好廣大投資者合法權益。

  提高審計質量是凈化市場環境、構建誠信社會的重要基礎。注冊會計師行業作為專業審計機構,發現與糾正財務造假行為,有助于營造風清氣正的市場環境,降低整個社會的信用成本,構建和諧高效的信用社會。

  審計質量仍存風險隱患

  記者:目前,注冊會計師行業發展情況如何,會計師事務所審計存在哪些問題和挑戰?

  程麗華:近年來,在黨中央、國務院領導的重視關懷和全行業共同努力下,注冊會計師行業取得了長足發展。目前,全行業共有會計師事務所8014家,執業注冊會計師10.9萬人,從業人員達到30萬人。2018年,全行業對上市公司出具了216份非標意見審計報告,還有的通過嚴格審計促使客戶調整賬務處理,避免重大差錯,在保證會計信息質量方面發揮了作用。

  在取得成績的同時,也要清醒地認識到,當前行業發展還面臨著一些問題和挑戰,會計師事務所的審計質量仍存在風險隱患。

  從事務所自身來看,在誠信意識方面,少數事務所獨立性、公正性缺失,極個別事務所甚至突破職業道德底線,損害了行業聲譽;在風險意識方面,仍有個別事務所為了短期經濟利益貿然承接高風險業務;在執業能力方面,一些事務所審計人員力量配備不強,穿透性測試不夠深入,信息化等技術手段運用不足;在分所管理方面,個別事務所重合并輕整合,僅有“物理融合”,沒有“化學反應”,沒有真正實現對分所的統一管理。

  從外部環境看,真實準確披露會計信息對提高審計質量提出了更高要求。受經濟增長放緩等因素影響,部分上市公司業績下滑,其粉飾報表、虛構利潤的沖動有所抬頭。投資者和社會公眾更加期望通過注冊會計師的審計鑒證,及時發現上市公司舞弊行為。

  增強自律性公正性專業化

  記者:下一步,如何推動注冊會計師行業審計質量提升?

  程麗華:全國金融工作會議強調,要增強會計審計機構自律性、公正性和專業化水平。做好今后一個時期會計審計工作,提高審計質量,既要迅速行動起來,解決當前最直接最緊迫的問題,又要持續努力、久久為功,把各項工作做深做透做扎實,不斷提高審計質量,促進行業健康發展。

  重視警示提醒,排查防范風險。針對資本市場審計領域存在的問題和案例,事務所應當引以為戒,全面開展風險排查。特別是當前對大額貨幣資金和函證不實、虛增銷售收入和利潤等問題應引起高度重視。要認真梳理高風險客戶,對類似問題嚴格甄別、復核自查,必要時應實施替代程序,開展“穿透測試”。

  加強能力建設,提高質量水平。事務所必須牢牢把握住質量這條生命線,真正實現由大變強。要牢固樹立風險意識、責任意識,深化質量控制體系建設。要深化內部治理,建立起科學有效的內部管理體制和治理機制。要切實加強專業能力建設,持續深入學習執業準則規則,充分運用現代化審計技術手段,不斷增強查錯糾弊能力。

  完善監管機制,依法落實責任。要加強監管,整肅行業秩序,進一步加強事務所執業質量檢查。對重大財務造假、審計師串通舞弊案件,將依法嚴肅懲處,凈化市場環境。對違法違規的事務所和注冊會計師加大處罰力度;情節嚴重的,將吊銷責任注冊會計師執業證書。建立行政執法與司法銜接機制,引入民事賠償,依法追究相關主體法律責任。

  提升自律水平,優化執業環境。行業協會要引導事務所狠抓自律管理,監測事務所執業過程中的異常行為,對存在違反行業自律規定的,嚴格予以自律懲戒;要指導事務所理性選擇客戶,對于弄虛作假、欺騙市場的劣質上市公司客戶,要堅決解除業務約定。針對審計程序薄弱環節,將及時完善審計準則,發布相關問題解答,為審計工作提供更多操作指南。

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